Uw leaseauto
Veelgestelde belastingvragen
Bijtelling auto van de zaak
Fiscale regels roepen verschillende vragen op. Wij hebben hieronder de meestgestelde vragen mbt "bijtelling auto van de zaak" voor u op een rij gezet.
Veelgestelde vragen over andere onderwerpen:
Als aan een werknemer een auto van de zaak (personenauto of bestelauto) ter beschikking wordt gesteld waarmee ook voor privé-doeleinden mag worden gereden, moet ten minste 25% van de waarde van de auto (dat is de Nederlandse catalogusprijs, inclusief BPM en BTW) bij het loon van de werknemer worden geteld.
Dit wordt de forfaitaire bijtellingsregeling genoemd, ook wel bijtelling.
Daarnaast is het mogelijk dat een korting geldt op het basistarief van ten minste 25%. Deze korting geldt enkel voor:
- Zeer zuinige auto’s (11% korting),
- zuinige auto’s (5% korting) en voor
- Zero-emissie auto's (25% korting)
Hier vindt u een lijst met 0%-, 14%- en 20%-bijtellingsauto's.
Zeer zuinige auto’s hebben een CO2-uitstoot die niet hoger is dan 95 g/km voor een auto met een diesel/aardgasmotor of niet hoger dan 110 g/km voor een auto met een andere motor.
- Hoe weet de Belastingdienst wat de fiscale waarde van de auto is?
- Hoe weet de Belastingdienst aan welke werknemers een auto ter beschikking is gesteld?
- Hoe vindt de bijtelling plaats voor buitenlandse werknemers die niet in Nederland belastingplichtig en sociaal verzekerd zijn?
- Wordt de bijtelling berekend op de dag nauwkeurig of mag deze worden afgerond op hele maanden waarvoor de auto ter beschikking is gesteld?
- Hoe wordt de bijtelling berekend wanneer één werknemer verschillende auto’s heeft gebruikt?
- Hoe wordt de bijtelling berekend voor bestelauto’s?
- Als een auto zonder alle officiële kentekenpapieren wordt ingeleverd lopen de leasekosten voor de werkgever door totdat een nieuw kenteken verkregen is. Moet er in dit geval ook worden bijgeteld?
- Stel dat een werkgever voor alle berijders de bijtelling toepast ongeacht of de werknemers de auto wel of niet voor privé-doeleinden gebruiken. Is het in dit geval mogelijk dat de werknemers die de auto niet voor privédoeleinden gebruiken de ingehouden loonbelasting rechtstreeks verrekenen in de inkomstenbelasting?
- Hoe moet de werkgever omgaan met de tijd tussen afleveren van de nieuwe lease-auto en het definitieve bewijs van inzet (en dus de definitieve fiscale waarde), die een paar weken later volgt als de autofactuur betaald is?
- Moet ik rekening houden met een bijtelling als ik in Nederland woon en in het buitenland werk?
1. Hoe weet de Belastingdienst wat de fiscale waarde van de auto is?
De werkgever meldt de fiscale waarde van de auto niet aan de Belastingdienst. In de loonadministratie wordt de bijtelling (waarde van het privégebruik) en de eigen bijdrage voor privégebruik geadministreerd. Uit deze gegevens kan de Belastingdienst de gebruikte fiscale waarde van de auto afleiden. Bij een loonbelastingcontrole kan de Belastingdienst via de kentekens de gebruikte waarde van de auto controleren en vergelijken of deze overeenkomt met de daadwerkelijke fiscale waarde.
2. Hoe weet de Belastingdienst aan welke werknemers een auto ter beschikking is gesteld?
Als er voor een werknemer op de loonlijst geen bijtelling plaatsvindt, dan moet de werkgever met een code aangeven waarom dit niet gebeurt (zie administratieve verplichtingen - vraag 3). Zo heeft de Belastingdienst in beginsel een sluitend overzicht van de werknemers aan wie wel en aan wie geen auto ter beschikking is gesteld. Bij een loonbelastingcontrole
kan de Belastingdienst deze gegevens controleren, bijvoorbeeld aan de hand van de leasenota’s van het bedrijf. Het is te verwachten dat in ieder geval wordt gecontroleerd of het aantal auto’s van de werkgever overeenstemt met de gegevens in de loonadministratie. In de voorkomende gevallen zal een werkgever aannemelijk moeten maken dat voor een bepaalde auto de bijtelling terecht niet heeft plaatsgevonden.
3. Hoe vindt de bijtelling plaats voor buitenlandse werknemers die niet in Nederland belastingplichtig en sociaal verzekerd zijn?
Buitenlandse werknemers die niet in Nederland belasting- en premieplichtig zijn, zullen in beginsel toch op de Nederlandse (verzamel)loonlijst staan. Omdat er geen Nederlandse belasting- en premieplichtig is, hoeft er voor hen geen bijtelling plaats te vinden voor de Nederlandse belasting- en premieheffing. De (verzamel) loonlijst zal hierdoor niet aansluiten met de loonaangifte van de werkgever. Bij een loonbelastingcontrole kan de Belastingdienst de werkgever vragen dit verschil te verklaren.
Als de Belastingdienst van mening is dat de bijtelling ten onrechte niet heeft plaatsgevonden, dan zal dit worden gecorrigeerd. Als deze buitenlandse werknemers in het buitenland belasting- en premieplichtig zijn, is het mogelijk dat voor hen daar een loonadministratie moet worden gevoerd. In dat geval staan zij niet op de Nederlandse (verzamel)loonlijst. Nu zal de (verzamel)loonlijst in beginsel wel aansluiten met de loonaangifte van de werkgever. Bij een loonbelastingcontrole kan de Belastingdienst deze gegevens controleren. Het is te verwachten dat in ieder geval wordt gecontroleerd of het aantal auto’s van de werkgever overeenstemt met de gegevens in de loonadministratie. In de voorkomende gevallen zal een werkgever aannemelijk moeten maken dat een bepaalde auto terecht niet in de Nederlandse loonadministratie is verwerkt (zie ook vraag 2).
4. Wordt de bijtelling berekend op de dag nauwkeurig of mag deze worden afgerond op hele maanden waarvoor de auto ter beschikking is gesteld?
De wettelijke regeling gaat uit van een nauwkeurige evenredige berekening. De bijtelling wordt berekend over de periode dat de auto daadwerkelijk ter beschikking staat. Krijgt een werknemer halverwege de maand een auto die ook voor privégebruik ter teschikking wordt gesteld, dan moet de bijtelling worden berekend vanaf het moment dat de auto ter beschikking is gesteld. Een afronding op hele maanden naar beneden is niet toegestaan. Een eventuele afronding naar boven is in het nadeel van de werknemer. Daarom verdient deze praktische toepassing geen voorkeur.
5. Hoe wordt de bijtelling berekend wanneer één werknemer verschillende auto’s heeft gebruikt?
Het kan voorkomen dat een werknemer tijdelijk een voorloop- of huurauto tot zijn beschikking heeft in verband met reparatie of diefstal. Nu geeft de werkgever waarschijnlijk jaarlijks op dat hij één (lease-)auto heeft gehad en houdt hij geen rekening met de huurauto.
De bijtelling is van toepassing op elke auto die ook voor privé-doeleinden mag worden gebruikt. Of de werkgever deze auto huurt, least of in eigendom heeft maakt niet uit.
Als de werknemer tijdelijk niet over zijn ‘eigen’ auto kan beschikken, blijft gedurende deze periode de bijtelling voor deze auto achterwege. Als in deze periode een huurauto wordt gebruikt – ook voor privé-doeleinden – dat moet de bijtelling tijdelijk worden berekend over de fiscale waarde van de huurauto. De werknemer wordt in deze situatie dus niet geconfronteerd worden met een dubbele bijtelling.
Voorbeeld:
Een werknemer heeft een auto van de zaak met een fiscale waarde van € 25.000. Op 31 maart is de werknemer betrokken bij een ongeluk en de auto is onherstelbaar beschadigd. Op 15 april wordt bij de werknemer een huurauto afgeleverd met een catalogusprijs van € 20.000.
De werkgever moet tot 31 maart de bijtelling van de auto van de zaak op nemen in de loonadministratie ter grootte van € 25.000 * 25% * 3/12 = € 1.563. De bijtelling voor de huurauto moet vanaf 15 april worden toegepast. Deze bedraagt € 20.000 * 25% * 8,5/12 = € 3.542. In de tussenliggende periode hoeft geen bijtelling plaats te vinden omdat de werknemer gedurende deze periode geen auto tot zijn beschikking heeft gehad.
In de praktijk zullen de meeste werkgevers weinig behoefte hebben om de bijtelling voor privégebruik voor de korte vervangingsperiode aan te passen. Formeel is dit echter niet juist. Uiteraard geldt de bovenstaande berekening ook voor 20%-, 14%- en 0%bijtellingauto's.
6. Hoe wordt de bijtelling berekend voor bestelauto’s?
De bijtelling (forfaitaire regeling) geldt ook voor bestelauto’s. De wet maakt een uitzondering voor bestelauto’s die door aard of inrichting uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt zijn voor vervoer van goederen. Bij het loon moet dan de werkelijke waarde van het privégebruik worden opgeteld.
Wanneer de bestelauto niet privé kan worden gebruikt, is de forfaitaire regeling eveneens niet van toepassing. Bijvoorbeeld wanneer in een schriftelijke overeenkomst tussen werkgever en werknemer is overeengekomen dat privégebruik wordt gesanctioneerd, of wanneer de bestelauto ’s avonds achter het hek moeten worden geplaatst.
De laatste categorie die wordt uitgezonderd, is de bestelauto die door verschillende werknemers wordt gebruikt. In plaats van een gedeeltelijke bijtelling per medewerker wordt het privégebruik belast door middel van eindheffing van € 300 per jaar per bestelauto.
7. Als een auto zonder alle officiële kentekenpapieren wordt ingeleverd, lopen de leasekosten voor de werkgever door totdat een nieuw kenteken verkregen is. Moet er in dit geval ook worden bijgeteld?
Nee, de bijtelling vindt alleen plaats voor de perioden dat de werknemer de auto daadwerkelijk kan gebruiken voor privé-doeleinden. Als de werknemer de auto heeft ingeleverd staat deze hem niet meer ter beschikking. Het doorbelasten van kosten door de leasemaatschappij aan de werkgever is niet van belang voor de vraag of een bijtelling moet plaatsvinden.
8. Stel dat een werkgever voor alle berijders de bijtelling toepast ongeacht of de werknemers de auto wel of niet voor privé-doeleinden gebruiken. Is het in dit geval mogelijk dat de werknemers die de auto niet voor privédoeleinden gebruiken de ingehouden loonbelasting rechtstreeks verrekenen in de inkomstenbelasting?
Nee, de belastingheffing over het privégebruik van de auto van de zaak is verschoven van de inkomstenbelasting naar de loonbelasting. Vanaf 2006 is het niet meer mogelijk voor de werknemer om een onterechte bijtelling via de inkomstenbelasting te corrigeren. De werknemer zal maandelijks bezwaar moeten maken tegen de bijtelling, inhouding en afdracht van loonbelasting door zijn werkgever. Daarnaast is het niet ondenkbaar dat de werknemer zijn werkgever door deze handeling arbeidsrechtelijk kan aanspreken.
9. Hoe moet de werkgever omgaan met de tijd tussen afleveren van de nieuwe lease-auto en het definitieve bewijs van inzet (en dus de definitieve fiscale waarde), die een paar weken later volgt als de autofactuur betaald is?
Vanaf het moment dat de auto ter beschikking wordt gesteld aan de werknemer, dan moet de werkgever de bijtelling toepassen. De fiscale waarde zal veelal vóór afgifte van het definitieve bewijs (bijvoorbeeld bij de afgifte van het kenteken) van inzet bekend zijn. Als op het moment van afleveren de fiscale waarde nog niet definitief bekend is omdat de inkoopfactuur nog niet is verwerkt, dan moet uit praktische overwegingen aan de werkgever een voorlopige (of geschatte) fiscale waarde worden doorgegeven. Op basis van deze voorlopige waarde kan de werkgever de bijtelling berekenen. Het moet de werkgever duidelijk zijn dat slechts sprake is van een voorlopige fiscale waarde en dat deze op korte termijn wordt gewijzigd.
Nadat de inkoopfactuur is verwerkt en de definitieve fiscale waarde vaststaat, moet aan de werkgever een mutatieoverzicht worden gezonden. De bijtelling moet dan opnieuw worden berekend en zonodig voor de verstreken periode worden gecorrigeerd. Als de aangiftetermijn nog niet is verlopen, dan kan de werkgever de loonadministratie en –aangifte zonder beperkingen corrigeren. Is de aangiftetermijn verlopen, dan moet de werkgever een correctiebericht indienen bij de Belastingdienst (zie 'administratieve verplichtingen' - vraag 1).
10. Moet ik rekening houden met een bijtelling als ik in Nederland woon en in het buitenland werk?
Als u in Nederland woont en een buitenlandse dienstbetrekking of onderneming met een auto van de zaak heeft waarmee u ook privé rijdt, moet voor het privégebruik van de auto een bedrag bij uw inkomen worden geteld, de zogenoemde bijtelling. Deze bijtelling is een percentage (ten minste 25%, 20%, 14% of 0%) van de waarde van de auto.
Voor de waarde van de auto gaat u uit van de oorspronkelijke Nederlandse catalogusprijs van de (bestel)auto, inclusief omzetbelasting en belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM). Dit geldt ook voor auto's die in het buitenland zijn gekocht of in het buitenland geregistreerd staan. Als u een auto heeft die ouder is dan 15 jaar, dan is de bijtelling een percentage van de waarde in het economische verkeer.
Als in uw buitenlandse inkomen een bijtelling wegens privégebruik auto is inbegrepen, heeft u recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting over de bijtelling
Let op: aan deze teksten kunnen door u geen rechten worden ontleend. Voor adviezen raadpleeg de Belastingsdienst of uw eigen fiscaal adviseur.
Een zuinige auto heeft een CO2-uitstoot die hoger is dan 95 g/km, maar niet hoger dan 116 g/km voor een auto met een diesel/aardgasmotor. Bij een auto met een andere motor is deze CO2-uitstoot hoger dan
110 g/km, maar niet hoger dan 140 g/km.
De belastingheffing over de auto van de zaak in de loonbelasting brengt ook een aantal extra administratieve verplichtingen met zich mee. Een aantal van deze verplichtingen worden hierna besproken.
- Hoe moet worden omgegaan met wijzigingen in een voorafgaande periode, mede in relatie tot de elektronische loonaangifte vanaf januari 2006?
- Wat zijn precies de regels voor de eigen bijdrage voor privégebruik en kan de werknemer dit achteraf nog corrigeren in zijn aangifte inkomstenbelasting als de werknemer het met de door de werkgever berekende (correctie op de) fiscale bijtelling niet eens is?
- Welke gegevens dient de werkgever in de loonaangifte 2008 aan te leveren met betrekking tot de auto van de zaak?
1. Hoe moet worden omgegaan met wijzigingen in een voorafgaande periode, mede in relatie tot de elektronische loonaangifte vanaf januari 2006?
De elektronische loonaangifte dient uiterlijk binnen één maand (aangiftetermijn) na afloop van het aangiftetijdvak (bijvoorbeeld maandelijks of per 4 weken) ingediend te zijn bij de Belastingdienst. In principe heeft de werkgever dus maximaal één maand speling, waardoor het mogelijk is om wijzigingen correct op te nemen in de loonadministratie en -aangifte. Is de loonaangifte al ingediend bij de Belastingdienst, dan kan de werkgever voor het verstrijken van de aangiftetermijn een nieuwe loonaangifte indienen. De belastingdienst legt dan geen verzuimboete op. Als de aangiftetermijn is verstreken, dan kan de werkgever alleen via een correctiebericht de wijzigingen doorgeven aan de Belastingdienst. De Belastingdienst kan dan wel een verzuimboete opleggen.
2. Wat zijn precies de regels voor de eigen bijdrage voor privégebruik en kan de werknemer dit achteraf nog corrigeren in zijn aangifte inkomstenbelasting als de werknemer het met de door de werkgever berekende (correctie op de) fiscale bijtelling niet eens is?
Voor de regelgeving over de bijdrage voor privégebruik verwijzen we naar de vragen onder eigen bijdrage.
Eventuele fouten of een verkeerde bijtelling kunnen niet gecorrigeerd worden via de inkomstenbelasting (zie bijtelling auto van de zaak - vraag 8). De werknemer zal bezwaar moeten maken tegen de maandelijkse bijtelling, inhouding en afdracht van de loonbelasting.
3. Welke gegevens dient de werkgever in de loonaangifte aan te leveren met betrekking tot de auto van de zaak?
In de loonaangifte moet de werkgever de volgende gegevens opnemen:
• code geen bijtelling auto,
• waarde privégebruik auto,
• werknemersbijdrage privégebruik auto (eigen bijdrage)
Met de volgende codes kan worden aangegeven waarom geen bijtelling
plaatsvindt:
1 afspraak via werkgever met de Belastingdienst;
2 werknemer heeft beschikking van de Belastingdienst;
3 ander bewijs;
4 vervallen;
5 doorlopend afwisselend gebruik bestelauto.
Let op: aan deze teksten kunnen door u geen rechten worden ontleend. Voor adviezen raadpleeg de Belastingsdienst of uw eigen fiscaal adviseur.
