Nieuws

Heeft u een BV? Lees hier een mogelijkheid om te besparen op de fiscale bijtelling in 2008

De verhoging van de bijtelling in 2008 zal u niet zijn ontgaan. Ook LeasePlan betreurt de verhoging van de fiscale bijtelling. Die gaat naar 25% en geldt indien u privé gebruik maakt van uw leaseauto. Wanneer u een eigen onderneming in BV-vorm drijft, kunt u - als directeurgrootaandeelhouder (hierna: DGA) - in 2008 gebruik maken van het verschil in belastingtarieven tussen de loonbelasting/inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting (hierna: Vpb) om te besparen op de bijtelling. Dit voordeel geldt slechts in het geval uw inkomen valt in de hoogste belastingschijf van 52%.

Wanneer uw BV aan u – als DGA - een auto ter beschikking stelt, dient u bijtelling over het privégebruik van uw auto te betalen. Dit is voor de meeste auto’s 25% van de consumentenprijs (netto catalogusprijs + BTW + BPM). Over deze bijtelling betaalt u 52% loonbelasting. De bijtelling kan worden beperkt door een eigen bijdrage voor privégebruik aan de BV te betalen. Let wel, deze eigen bijdrage dient schriftelijk tussen werkgever en werknemer zijn overeengekomen.

Vanwege deze eigen bijdrage privégebruik die u aan uw BV heeft betaald, is uw BV 25,5% Vpb verschuldigd. De BV kan aan u het verschil van de eigen bijdrage en de door de BV betaalde Vpb als dividend uitkeren. Over deze dividendontvangsten betaalt u in 2008 25% belasting (de voorheffing dividendbelasting van 15% betaald door uw BV buiten beschouwing gelaten ) als inkomen uit aanmerkelijk belang (Box 2). U maakt op deze manier gebruik van de fiscale regelingen die behoren bij de BV en haar DGA, zodat uw voordeel ligt in een lagere belastingdruk (zie rekenvoorbeeld).

Keerzijde van de medaille is dat de eigen bijdrage voor het privégebruik uit uw nettoloon wordt betaald. Dit verschil kan worden opgevangen door uw brutoloon te verhogen of een hogere dividenduitkering te realiseren. Wanneer het brutoloon wordt verhoogd, neemt uw pensioengrondslag ook toe, zodat de BV ook een hoger bedrag aan de pensioenvoorziening mag doteren. Dergelijke dotaties kunnen veelal direct ten laste van de winst van uw BV worden gebracht.

Tot slot, uw BV dient ook rekening te houden met BTW-afdracht over de eigen bijdrage en BTW-correcties over het privégebruik van uw auto. De BTW over de eigen bijdrage is in mindering te brengen op de BTW-correctie privégebruik. Tevens dient u rekening te houden met de wijziging voor de fiscale eenheid BTW met de DGA en de BV.

Hieronder treft u een rekenvoorbeeld aan dat het tariefsvoordeel behelst.

Stel, uw auto vertegenwoordigt een waarde van € 35.000 en u betaalt géén bijdrage voor privégebruik aan de BV. U houdt geen kilometeradministratie bij, zodat uw maandelijkse bijtelling € 729 bedraagt. Over deze bijtelling bent u 52% loonbelasting verschuldigd, te weten € 379. Met andere woorden, op jaarbasis betaalt u voor uw leaseauto netto aan de Belastingdienst € 4.550.

In plaats van € 4.550 aan de Belastingdienst te betalen, betaalt u een bruto eigen bijdrage aan uw BV van € 8.750. Uw BV is over deze eigen bijdrage 25,5% Vpb verschuldigd. Uw BV betaalt aan de Belastingdienst dan € 2.231. Het verschil van € 6.519 (€ 8.750 -/- € 2.231) wordt aan u uitgekeerd als dividend, dit wordt inkomen uit aanmerkelijk belang genoemd. Dit inkomen is belast tegen 25%, zodat u € 1.630 aan de Belastingdienst betaalt. Totaal wordt betaald € 3.861 (€ 2.231 + € 1.630).

Het voordeel is het verschil van € 4.550 en € 3.861 = € 689 op jaarbasis.

Omdat voor iedere onderneming en iedere DGA bijzondere zaken van toepassing kunnen zijn en het bovenstaande slechts een voorbeeld is, raadt LeasePlan u aan om op korte termijn contact op te nemen met uw fiscaal adviseur of accountant. Zij kunnen u exact voorrekenen wat deze wijze van handelen voor u kan betekenen.